на главную

Письмо ФНС от 18 февраля 2008 г. N ШС-6-3/112@ О транспортном налоге

Транспортный налог: определяем категорию машины

Расчет транспортного налога во многом зависит от того, к какой категории транспорта фирма отнесла автомобиль. Однако на практике решение именно этой задачи вызывает наибольшие затруднения у бухгалтеров. Ведь налоговое законодательство не содержит точного ответа на вопрос, как это сделать.

весь текст

Легковой... грузовик

Илья Васильев, корреспондент «УНП»

Как платить транспортный налог, например, за «ГАЗель» 3302 с грузоподъемностью полторы тонны - по ставке, установленной для грузовиков или для «легковушек»? Кажется, ответ очевиден: нужно применять ставку для грузовиков. Эту позицию опровергает письмо Минфина России от 22.11.05 № 03-06-04-02/15. Из него следует, что в данной ситуации необходимо использовать ставку для легковых авто.

Налоговики при определении категории транспорта нередко пользуются принципом нормали ОН 025 270-66 Минавтопрома СССР: категория указана во второй цифре индекса автомобиля. Легковой - 1, автобус - 2, грузовой - 3. По этой схеме «ГАЗель» 3302 относится к грузовикам. Однако письмо указывает: категория определяется по приложению № 3 к совместному приказу МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.05. Согласно документу, транспорт для перевозки грузов массой не более 3,5 тонны относится к легковому. Так что, скажем, в Москве платить налог за «ГАЗель» 3302 следует по ставке 5 рублей за одну «лошадку» (легковой, мощность до 100 л/с), а не 6 рублей (грузовики аналогичной мощности).

Машины, арендованные без экипажа, учитываются при ЕНВД

– Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов в карьере, применяя для этого 12 арендованных самосвалов марки «БелАЗ» и три «КрАЗа». Относятся ли такие услуги к деятельности, переводимой на ЕНВД?

– Давайте обратимся к подпункту 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Там установлено ограничение для перевода на «вмененку» – не более 20 автомобилей. Однако не сказано, что эти автомобили должны быть обязательно в собственности лица, оказывающего такие услуги. Они могут быть в собственности, арендованы или предоставлены в безвозмездное пользование. Для ЕНВД это не имеет значения.

Однако в вашем случае возможен один нюанс, на который стоит обратить внимание: оформлены договоры аренды автомобилей с экипажем или без него. Если без экипажа, то вы являетесь их распорядителем и эти автомобили учитываются при расчете единого налога. В противном случае владелец автомобиля оказывает вам транспортную услугу и вопрос о переводе на уплату ЕНВД уже будет рассматриваться в отношении владельца машины.

Выехал на линию – плати ЕНВД

– Мы переведены на ЕНВД по оказанию услуг по перевозке. Скажите, мы должны платить налог со всех имеющихся 20-ти машин?

– Говоря о перевозке пассажиров и грузов, мы, с одной стороны, имеем в виду условия для перехода этого вида деятельности на ЕНВД, а с другой – показатели для расчета единого налога. Для перехода на спецрежим должно быть не более 20 автомобилей. У вас их 20, вы плательщик единого налога. Вас интересует, с какого количества машин надо платить налог. Обратите внимание: если автомобиль хотя бы один день отработал по заказу, он должен попасть в расчет единого налога. Если же конкретный автомобиль ни разу в течение месяца не выходил на линию по заказу, то его в расчет включать не надо.

– А если работал на внутренние нужды фирмы?

– В этом случае вы его в расчет не включаете.